Por el cual se modifica el epígrafe de la Parte 5 y se adiciona el Título 5 a la Parte 5 del

Modificación del epígrafe de la Parte 5 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el epígrafe de la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, el cual quedará así: DECRETO NÚMER~ L '. 926 de _ _ _ _ _ __ Página 3 de 13 Continuación del Decreto "Por el cual se modifica el epfgrafe de la Parte 5 y se adiciona el Título 5 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria y el Título 11 de la Parte 2 de Libro 2 al Decreto 1076 de 2015 Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible, para reglamentar el parágrafo 3 del artículo 221 y el parágrafo 2 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016" "PARTE 5 Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, Complementario de Normalización Tributaria, monotributo e impuesto nacional al carbono"\nArtículo 2°. Adición del Título 5 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el Título 5 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, el cual quedará así: "TíTULO 5 Impuesto Nacional al Carbono

Objeto. El presente título tiene por objeto reglamentar el procedimiento para hacer efectiva la no causación del impuesto nacional al carbono. Así mismo, establecer la improcedencia de que concurran beneficios tributarios, el control que efectuará la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, la información que podrá solicitar esta entidad en ejercicio de las amplias facultades de fiscalización, el procedimiento para el reintegro cuando proceda y el tratamiento del mayor valor del bien derivado del impuesto nacional al carbono. De igual manera, reglamentar el procedimiento para certificar ser carbono neutro, de acuerdo a lo establecido en el parágrafo 3 del artículo 221 de la Ley 1819 de 2016.

Definiciones. Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el presente Título y en el Título 11 de la Parte 2 de Libro 2 del Decreto Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible, 1076 de 2015, se tendrán en cuenta las siguientes definiciones: Carbono neutro. Se entiende por carbono neutro la neutralización de las emisiones de GEl asociadas al uso del combustible sobre el cual no se causará el impuesto nacional al carbono. Consumidor o usuario final de combustibles fósiles. Es aquel que utilice los combustibles fósiles, incluyendo todos los derivados de petróleo y todos los tipos de gas fósil que sean usados con fines energéticos, siempre que sean usados para combustión: Declaración de verificación. Es la manifestación por escrito de una tercera parte acreditada o designada, en la que se demuestran las reducciones o remociones de gases de efecto invernadero logradas por una iniciativa de mitigación de GEl luego de una verificación. Dióxido de carbono (C02). Es según el Grupo Intergubernamental de Expertos sobre el Cambio Climático (IPCC por sus siglas en inglés) el gas que se produce de forma natural, · ' DECRETO NÚMERO.; L'. 926 de _ _ _ _ _ __ Página 4 de 13 Continuación del Decreto "Por el cual se modifica el epígrafe de la Parte 5 y se adiciona el Título 5 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria y el Título 11 de la Parte 2 de Libro 2 al Decreto 1076 de 2015 Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible, para reglamentar el parágrafo 3 del artículo 221 y el parágrafo 2 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016" y también como subproducto de la combustión de combustibles fósiles y biomasa, cambios en el uso de las tierras y otros procesos industriales. Es el principal gas de efecto invernadero antropogénico que afecta al equilibrio de radiación del planeta. Es el gas de referencia frente al que se miden otros gases de efecto invernadero y, por lo tanto, tiene un potencial de calentamiento mundial de 1. Dióxido de carbono equivalente (C02e). Es la unidad de medición que compara el potencial de calentamiento global de cada uno de los gases de efecto invernadero con respecto al dióxido de carbono. Gases de Efecto Invernadero.- GEl. Son aquellos componentes gaseosos de la atmósfera, tanto naturales como antropógenos, que absorben y reemiten radiación infrarroja. Iniciativa de Mitigación de GEL Son programas, proyectos, acciones o actividades desarrolladas a nivel nacional, regional y/o local cuyo objeto es la reducción de emisiones, evitar emisiones, remover y capturar GEL Las iniciativas se clasifican en iniciativas de Reducción de Emisiones de GEl e Iniciativas de Remoción de GEL Potencial de Calentamiento Global PCG. Es el factor que describe el impacto de la fuerza de radiación de una unidad con base en la masa de un GEl determinado, con relación a la unidad equivalente de dióxido de carbono en un periodo determinado. Remoción de Gases de Efecto Invernadero. Es la masa de gas de efecto invernadero retirado de la atmósfera. Reducción de Gases de Efecto Invernadero. Corresponde a la disminución calculada de emisiones de GEl entre un escenario de línea base y la iniciativa de mitigación. Responsable. Corresponde al productor o importador de los derivados del petróleo. Soporte de cancelación voluntaria a favor del sujeto pasivo. Es el documento que demuestra la transferencia voluntaria de las reducciones de emisiones o remociones de GEl que hace el consumidor o usuario final del combustible, o el titular de una iniciativa de mitigación de GEl, según sea el caso, a favor del sujeto pasivo para neutralizar las emisiones de GEL Sujeto pasivo que puede certificar ser carbono neutro. Es el que adquiere del productor o importador, o retira para consumo propio el combustible fósil, respecto del cual no se causa el impuesto nacional al carbono. Titular de la iniciativa de mitigación de GEL Es la persona natural o jurídica, pública o privada, responsable de la formulación, implementación y seguimiento de una iniciativa de reducción de emisiones o remociones de GEL Verificación. Es el proceso sistemático, independiente y documentado realizado por una tercera parte en la que se evalúa la implementación de la iniciativa de mitigación de GEL DECRETO NÚMER<i~ e'. 926 de _ _ _ _ _ __ Página 5 de 13 Continuación del Decreto "Por el cual se modifica el epígrafe de la Parte 5 y se adicionfl el Título 5 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Maleria Tributaria y el Título 11 de la Parte 2 de Libro 2 al Decrelo 1076 de 2015 Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible, para reglamentar el parágrafo 3 del artículo 221 y el parágrafo 2 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016"\nArtículo 1°. 5.5.3. Procedimiento para hacer efectiva la no causación del impuesto nacional al carbono. Para hacer efectiva la no causación del impuesto nacional al carbono, el sujeto pasivo que puede certificar ser carbono neutro deberá presentar, previamente a la fecha de causación, al productor o importador responsable del impuesto nacional al carbono la solicitud de la no causación del mismo, indicando la cantidad de combustible 'neutralizado en metros cúbicos (m 3) o galones (gal) y su equivalencia en toneladas de dióxido de carbono (ton C02). Esta solicitud deberá estar acompañada por la declaración de verificación y el soporte de cancelación voluntaria de las reducciones de emisiones o remociones de GEl canceladas a su favor. La declaración de verificación y el soporte de cancelación voluntaria demuestran la neutralización de las emisiones asociadas al uso del combustible sobre el cual no se causará el impuesto nacional al carbono. Para efectos del tratamiento tributario de que trata este artículo, el sujeto pasivo del impuesto nacional al carbono deberá obtener la declaración de verificación y el soporte de cancelación voluntaria por medio de los consumidores o usuarios finales del combustible, o del titular de una iniciativa de mitigación de GEL La cantidad de combustible sobre la que se hace efectiva la no causación del impuesto nacional al carbono, no podrá ser mayor a la cantidad de combustible asociada al hecho generador.

Requisitos mínimos del soporte de cancelación voluntaria. El soporte de cancelación voluntaria deberá contener como mínimo lo siguiente: 1. Nombre de la iniciativa de mitigación de GEl de la cual provienen las reducciones de emisiones y remociones de GEL 2. Nombre o razón social y número de documento de identificación del titular de la iniciativa de mitigación, que generó las reducciones de emisiones o remociones de .. ,,",,', DECRETO NÚMER5 tJ <. 926 de _ _ _ _ _ __ Página 6 de 13 Continuación del Decreto "Por el cual se modifica el epígrafe de la Parte 5 y se adiciona el Título 5 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria y el Título 11 de la Parte 2 de Libro 2 al Decreto 1076 de 2015 Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible, para reglamentar el parágrafo 3 del artículo 221 y el parágrafo 2 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016" GEL 3. Nombre o razón social y número de documento de identificación de la persona a favor de la cual se cancelan las reducciones de emisiones o remociones de GEL 4. Cantidad de reducciones de emisiones y remociones de GEl expresadas en TonC02e con su respectivo número serial, respaldadas por sus declaraciones de verificación. . 5. Copia del reporte de estado de las reducciones de emisiones y remociones de GEl en el Registro Nacional de Reducción de las Emisiones de Gases de Efecto Invernadero (GEl). El soporte de cancelación voluntaria será emitido por los programas de certificación o estándares de carbono. El reporte al que se refiere el numeral 50 anterior, será obtenido a través del Registro Nacional de Reducción de las Emisiones de GEL

Requisitos de la declaración de verificación. La declaración de verificación deberá contener como mínimo lo siguiente: 1. Nombre de la iniciativa de mitigación de GEl de la cual provienen las reducciones de emisiones y remociones de GEL 2. Nombre o razón social y número de documento de identificación del titular de la iniciativa de mitigación de GEl que generó las reducciones de emisiones o remociones de GE l. 3. Cantidad de reducciones de emisiones y remociones de GEl expresadas en TonC02e verificadas. 4. Metodología implementada por la iniciativa de mitigación de GEl para verificar las reducciones de emisiones y remociones de GEl. La declaración de verificación será emitida por el organismo de verificación. La obtención de la declaración de verificación y las características de las reducciones de emisiones o DECRETO NÚMERO'00 '. 926 de _ _ _ _ _ __ Página 7 de 13 Continuación del Decreto "Por el cual se modifica el epígrafe de la Parte 5 y se adiciona el Título 5 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria y el Título 11 de la Parte 2 de Libro 2 al Decreto 1076 de 2015 Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desaffollo Sostenible, para reglamentar el parágrafo 3 del artículo 221 y el parágrafo 2 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016" remociones de GEl, se regirán por las disposiciones del Título 11 de la Parte 2 de Libro 2 del Decreto Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible, 1076 de 2015.

Concurrencia de beneficios. El soporte de cancelación voluntaria y las declaraciones de verificación que se utilicen para la procedencia de la no causación del impuesto nacional al carbono en los términos del presente título, ocasionan para el contribuyente la prohibición de generar un tratamiento tributario de beneficio respecto del mismo hecho económico que generó la expedición de las respectivas declaraciones.

Procedimiento para el reintegro. A partir de la vigencia del presente título y hasta el 30 de junio de 2017, los sujetos pasivos podrán solicitarle a los responsables del impuesto nacional al carbono, el reintegro de la suma que corresponda al impuesto facturado desde el 01 de enero del 2017, presentando la declaración de verificación y el soporte de cancelación voluntaria a los que se refieren los artículos 1.5.5.3, 1.5.5.4 Y 1.5.5.5 de este Decreto. El valor del impuesto nacional al carbono a reintegrar, será hasta la cantidad cubierta de emisiones de C02e asociadas al combustible adquirido en ese periodo de tiempo. En el mismo periodo en que el responsable del impuesto nacional al carbono efectúe el reintegro al sujeto pasivo, el responsable podrá descontar el valor que corresponde a las respectivas operaciones del monto total del impuesto por declarar y pagar. Si el monto del impuesto a pagar en tal periodo no fuere suficiente, el saldo podrá afectar los períodos inmediatamente siguientes. Los responsables y sujetos pasivos del impuesto nacional al carbono deberán realizar los registros contables que correspondan y conservar los soportes contables que acrediten los reintegros. A partir del 1° de julio de 2017, el sujeto pasivo sólo podrá obtener el tratamiento tributario de no causación del impuesto nacional al carbono, atendiendo el procedimiento descrito en el presente título. Así mismo, los valores no solicitados en reintegro antes de esta fecha, ya no serán susceptibles de reintegro ni devolución.

Control e información. En ejercicio de las amplias facultades de fiscalización y control, el Director General de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, podrá solicitar a los sujetos pasivos y a los responsables del impuesto nacional al carbono información relacionada con la no causación del impuesto a que se refiere el parágrafo 3 del artículo 221 de la Ley 1819 de 2016. La solicitud de información de que trata el presente artículo como mínimo deberá contener: DECRETO NÚMERO de _ _ _ _ _ __ DO,. - -926 ---- Página 8 de 13 ' Continuación del Decreto "Por el cual se modifica el epígrafe de la Parte 5 y se adiciona el Título 5 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentarío en Materia Tributaria y el Título 11 de la Parte 2 de Libro 2 al Decreto 1076 de 2015 Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible, para reglamentar el parágrafo 3 del artículo 221 y el parágrafo 2 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016" 1. Identificación del sujeto pasivo 2. Cantidades base de combustibles del periodo vendidas sobre las que no se causó el impuesto nacional al carbono. 3. Copia de la declaración de verificación de las reducciones de emiSiones o remociones de GEl, junto con el soporte de cancelación voluntaria de las reducciones de emisiones y remociones de GEl canceladas a favor del sujeto pasivo.

Reconocimiento del mayor valor del costo derivado del impuesto nacional al carbono. En aquellos casos en los que se haya causado el impuesto podrá aplicarse lo dispuesto en el parágrafo 2° del artículo 222 de la ley 1819 de 2016, salvo cuando se haya solicitado el reintegro de conformidad con el artículo 1.5.5.7. del presente Decreto.

Adición del Título 11 de la Parte 2 del Libro 2 al Decreto Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible, 1076 de 2015. Adiciónese el Título 11 de la Parte 2 del Libro 2 al Decreto Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible, 1076 de 2015, el cual quedará así: "TíTULO 11 Organismo de verificación y características de las reducciones de emisiones y remociones de GEl CAPíTULO 1 Organismos de verificación de reducciones de emisiones y remociones de GEl y declaraciones de verificación

Organismos de verificación. Son terceros independientes que cumplen con los requerimientos presentados en los artículos 2.2.11.1.2 y 2.2.11.1.3 del presente Decreto, quienes se encargarán de hacer la verificación de las reducciones de emisiones y remociones de GEl provenientes de la iniciativa de mitigación. Estos organismos serán quienes emitan la declaración de verificación a efectos de demostrar el cumplimiento de las características presentadas en el artículo 2.2.11.2.1 del presente Decreto.

Verificación bajo esquemas de acreditación internacionales. Para verificaciones realizadas bajo esquemas de acreditación internacionales, el organismo de verificación deberá expedir una declaración de verificación indicando que las reducciones de emisiones o remociones de GEl se generaron conforme con la metodología definida en la Norma ISO 14064"2:2006 y los resultados obtenidos en la verificación realizada bajo la norma ISO 14064-3 o aquellas que las ajusten y actualicen. El organismo de verificación de emisiones de GEl deberá estar acreditado por el Organismo Nacional de Acreditación de Colombia - ONAC o un organismo de acreditación O;.. 926 DECRETO NÚMERo' Q de _ _ _ _ _ _~ Página 9 de 13 Continuación del Decreto "Por el cual se modifica el epígrafe de la Parte 5 y se adiciona el Título 5 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria y el Título 11 de la Parte 2 de Libro 2 al Decreto 1076 de 2015 Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible, para reglamentar el parágrafo 3 del artículo 221 y el parágrafo 2 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016" miembro signatario del Foro Internacional de Acreditación (lAF, por sus siglas en inglés) que tenga en su oferta de servicios el programa de acreditación de Organismo de Verificación de Emisiones de GEl bajo los requisitos de la norma IS014065.

Verificación bajo el mecanismo de desarrollo limpio (MOL) de la CMNUCC. El organismo de verificación deberá expedir una declaración de verificación que responda a la metodología definida por la CMNUCC para el MOL o aquella que la ajuste y actualice. El organismo de verificación de emisiones de GEl deberá estar acreditado como entidad operacional designada (DOE, por sus siglas en inglés) por la Junta Ejecutiva del Mecanismo de Desarrollo Limpio (MOL) o quien haga sus veces. CAPíTULO 2 Características de las reducciones de emisiones y remociones de GEl para certificar ser carbono neutro

Características de las reducciones de emisiones y remociones de GEl para certificar ser carbono neutro. Las reducciones de emisiones o remociones de GEl elegibles para certificar ser carbono neutro deben cumplir con las siguientes características: ,"'C DECRETO NÚMERO U,,; , 9 2 6 de _ _ _ _ _ __ Página 10 de 13 Continuación del Decreto "Por el cual se modifica el epígrafe de la Parte 5 y se adiciona el Título 5 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria y el Título 11 de la Parte 2 de Libro 2 al Decreto 1076 de 2015 Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible, para reglamentar el parágrafo 3 del artículo 221 y el parágrafo 2 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016" 1. Proceder de una iniciativa de, mitigación de GEl desarrollada en el territorio nacional. 2. Provenir de iniciativas de mitigación de GEl formuladas e implementadas a través de programas de certificación o estándares de carbono, los cuales deben contar con una plataforma de registro pública de reducciones de emisiones y remociones de GEL 3. Haber sido generadas a partir de la implementación de alguna de las siguientes metodologías: 3.1. Metodologías del Mecanismo de Desarrollo Limpio MDL. 3.2. Metodologías elaboradas por los programas de certificación o estándares de carbono. las cuales deberán: 3.2.1. Haber sido consultadas públicamente y ser verificables por un organismo independiente de tercera parte acreditado de acuerdo con lo establecido en el capítulo 1 del presente título. 3.2.2. Ser emitidas por la CMNUCC, o ser reconocidas por el Gobierno Nacional a través del Organismo Nacional de Normalización, o cumplir con los requisitos para la inscripción dé iniciativas establecidos por el registro REDD+. 4. No provenir de actividades que se desarrollen por mandato de una autoridad ambiental para compensar el impacto producido por la obra o actividad objeto de una autorización ambiental. 5. Estar previamente canceladas dentro del programa de certificación o estándar de carbono de origen y estar registradas en el Registro Nacional de Reducción de las Emisiones de Gases de Efecto Invernadero (GEl), creado por el artículo 175 de la Ley 1753 de 2015 cuando éste entre en operación. 6. Estar certificadas por el programa de certificación o estándar de carbono. ·. iOC" 926 DECRETO NÜMERO _ _ _ _ _ __ de _ _ _ _ _ __ Página 11 de 13 Continuación del Decreto "Por el cual se modifica el epígrafe de la Parte 5 y se adiciona el Título 5 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria y el Título 11 de la Parte 2 de Libro 2 al Decreto 1076 de 2015 Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible, para reglamentar el parágrafo 3 del artículo 221 y el parágrafo 2 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016"

Anexo Técnico. Se adiciona el Anexo IV al Decreto Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible, 1076 de 2015."\nArtículo 4°. Régimen de transición para la obtención del reporte al que se refiere el

Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación, adiciona el epígrafe de la Parte 5 y el Título 5 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria y el Título 11 de la Parte 2 del Libro 2 al Decreto 1076 de 2015 Único Reglamentario del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible. PUBLÍQUESE y CÚMPLASE Dado en Bogotá D.C., a los -1JU 2017 EL MINISTRO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO !h~v1'/Ñl)~""", 7 MAURICIO CÁRDENAS SANTAMARíA EL MINiSTRO DE MEDIO AMBIENTE Y DESARROLL OSTENIBLE . b· .~~ \ I LUIS m\BERTO MURILLO URRUTIA \ . \